Международная холдинговая или торговая деятельность: выбор страны

Все виды коммерческой деятельности можно разделить на две большие группы - пассивная (владение и распоряжение активами) и активная (ведение торговли, оказание услуг). В зависимости от того, какую деятельность на международном уровне вы планируете вести, следует выбирать юрисдикцию, основываясь на правильных критериях в целях налоговой оптимизации. Об этих критериях и пойдёт речь в данной статье.

Налоговая оптимизация

Вопрос налоговых расходов при ведении бизнеса имеет далеко не последнее значение. Как следует изучив налоговое законодательство отдельной страны, можно законным путём оптимизировать налоговые выплаты. Для этого надо знать о всех существующих льготах. А если речь идёт о ведении бизнеса на международном уровне, то здесь мало учитывать только внутреннее законодательство, поскольку в силу вступают международные соглашения и законодательные нормы международных организаций. В зависимости от вида деятельности можно применять различные льготы.

Ведение пассивной деятельности

Под пассивной деятельностью подразумевается холдинговая деятельность (владение долями (акциями) в компаниях различных стран), владение недвижимым и движимым имуществом, владение и передача авторских прав и других исключительных прав во временное пользование, финансирование группы компаний. И получение прибыли в виде дивидендов от дочерних компаний, роялти, процентов, арендных платежей. При такой деятельности важно обращать внимание на следующие критерии при выборе юрисдикции регистрации компании:

1. Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения всегда предусматривают пониженные ставки налогов на доходы в виде дивидендов, процентов, роялти. А так же устанавливают правило оплаты налога на доходыот недвижимости только в одном государстве (где находится недвижимость).

2. Порядок определения налогового резиденства компаний. Это важный момент, поскольку международные налоговые соглашения применяются только к налоговым резидентам договаривающихся государств. Где-то для признания компании резидентом достаточно факта регистрации компании (Англия), а где-то необходимым является факт управления компанией из данной страны (Кипр).

3. Наличие налогов у источника. В большинстве стран есть налог на источник, который начисляется при выплате процентов, дивидендов. Но к данному виду налогов применяются различные льготы. Например, в соответствии с конвенцией ЕС, при выплате дивидендов из одной страны-члена ЕС в другую применяются пониженные ставки, или они равны нулю при выполнении определённых условий по сроку владения акциями и долей.

4. Применение льготных ставок налогов на пассивные доходы.

Ведение активной деятельности

Здесь мы, прежде всего, говорим о торговой деятельности и оказание услуг. При ведении такой деятельности важно обращать внимание на следующие критерии:

1. Налоговые ставки на доходы юридических лиц. Поскольку доходы от коммерчсекой деятельности облагаются налогом на доходы корпораций по стандартной ставке, то надо смотреть общую ставку. Поэтому надо выбирать государство с низкими ставками или безналоговые (оффшоры). Можно и низконалоговые, например Гонконг. В последней применяется территориальный принцип налогообложения (налогом облагаются только доходы, полученные от деятельности на территории данного государства).

2. Ставка НДС.

3. Возможность получения НДС номера. Он необходим именно для зачёта НДС в рамках ведения деятельности в пределах ЕС. Только при условии, что оба контрагента имеют европейские НДС номера возможен зачёт и нулевая ставка. Поэтому многие поставщики требуют НДС номер при заключении контракта. Но надо помнить, что при получении НДС номера у компании возникает обязательство по регулярной сдачи НДС отчётности. А также не во всех странах легко получить НДС номер. Например, в Великобритании для получения номера надо доказать факт ведения фактической деятельности на территории данного государства. Наличие офиса в Англии или как минимум стране ЕС также обязательно.

4. Отношение налоговых органов к агентским схемам работы. Поскольку рассчитывать на пониженную ставку налога не приходится, можно снизить налогооблагаемый доход. Для этого часто применяются агентские схемы. Но важно понимать, как к этому относится налоговые органы конкретного государства.

Вывод

При выборе юрисдикции для регистрации компании надо чётко определить цели и виды деятельности, от какой деятельности предполагается получение доходов. И уже исходя из этого, основываясь на перечисленных выше критериях, выбирать страну для регистрации компании или нескольких компаний. Поскольку часто одна страна не помогает решить все задачи при ведении международного бизнеса.